“ABD’de LLC kurarsan vergi ödemezsin” cümlesi Türkçe içerikte fazlaca dolaşıyor. Tam olarak yanlış değil ama yarım, ve yarım hali insanları iki ülkede birden sorunlu duruma sokuyor. Kararı veren tek bir kavram var ve adı ECI.
Önce iki ülkeyi ayıralım
Bu sorunun iki ayrı cevabı var ve insanlar ikisini birbirine karıştırıyor:
- ABD tarafı: Amerika bu kazançtan vergi alır mı?
- Türkiye tarafı: Türkiye’de yerleşikseniz, bu kazancı Türkiye’ye beyan eder misiniz?
Bir tanesinin cevabı “hayır” olması diğerini ortadan kaldırmıyor. Aksine, ABD’de vergi çıkmayan senaryolarda Türkiye tarafı daha da önem kazanıyor.
ABD tarafını belirleyen kavram: ECI
ECI, “effectively connected income” yani ABD’deki bir ticari faaliyetle fiilen bağlantılı gelir demek. ABD, yerleşik olmayan bir kişiyi ikiye ayırarak vergilendiriyor:
- ECI olan gelir: bir ABD şirketi gibi vergilendirilir. Net kâr üzerinden, kademeli oranla, giderleriniz düşüldükten sonra.
- ECI olmayan ABD kaynaklı gelir (temettü, telif gibi): brüt tutarın yüzde 30’u kaynakta kesilir, gider düşemezsiniz.
Ve çok sayıda yabancı ortaklı LLC’de ikisi de yoktur. ABD’de ticari faaliyeti yoksa ve ABD kaynaklı geliri yoksa ABD gelir vergisi çıkmaz. “LLC kurarsan vergi ödemezsin” cümlesinin doğru olduğu tek senaryo budur ve şart cümlesi düşürülerek anlatılıyor.
ABD’de ticari faaliyetiniz var mı?
Tek bir test yok, ciro eşiği de yok. IRS, ABD’deki faaliyetinizin kayda değer, sürekli ve düzenli olup olmadığına bakıyor. “Evet” tarafına iten unsurlar:
- ABD’de çalışanınız veya sizin adınıza hareket eden bağımlı bir acenteniz olması
- Ofis, depo gibi sabit bir iş yeri
- ABD içinde tutulan stok
- Satış faaliyetinin yurt dışından değil ABD içinden yürütülmesi
- Malın mülkiyetinin alıcıya nerede geçtiği
Size standart hizmet veren, yüzlerce müşterisi olan bağımsız bir sağlayıcı tek başına ABD’de ticari faaliyet oluşturmaz. Yalnızca sizin için çalışan, talimatlarınıza uyan ve ekonomik olarak size bağımlı olan bir kişi başka bir konudur.
Amazon FBA burada tartışmalı
Okuyucularımızın büyük kısmı tam burada duruyor, o yüzden rahat cevabı değil doğru cevabı verelim.
FBA ile satarken stoğunuz ABD depolarında duruyor ve ABD’li müşteri satın alana kadar size ait kalıyor; yani mülkiyet ABD toprağında el değiştiriyor. Buna sürekli ve düzenli satış eklenince birçok uygulamacı bu kazancı ECI sayıyor ve ABD’de vergilendirilebilir görüyor. Karşı görüş, Amazon’un bağımsız bir acente olduğu ve satıcının ABD’de ticari faaliyet yürütmediği yönünde.
Bu konu karara bağlanmış değil. Kapatan bir düzenleme yok, uygulamacılar arasında görüş farkı var ve savunulabilir cevap sizin operasyonunuzun ayrıntısına bağlı. FBA satıyorsanız bunu varsayım değil, cevabı alınması gereken canlı bir soru olarak görün.
Türkiye tarafı: burada bir beyan var
Şimdi cümlenin atlanmış yarısı. Türkiye’de tam mükellef iseniz, yani yerleşikseniz, Türkiye sizi dünya çapındaki kazancınız üzerinden vergilendirir. ABD’de kurulmuş bir şirketten elde ettiğiniz kazanç da bunun içindedir.
Tek üyeli bir LLC ABD tarafında “disregarded entity” sayıldığı için kazanç doğrudan size akar. Bu, Türkiye tarafında kazancın sizin şahsınıza ait sayılması ihtimalini güçlendirir. Kazancın Türkiye’de nasıl sınıflandırılacağı, ne zaman beyan edileceği ve şirket yapısının Türkiye açısından nasıl değerlendirileceği ayrı bir uzmanlık alanıdır ve Türk mali müşavirinizle konuşulması gereken konudur. Biz ABD tarafını yapıyoruz, Türkiye tarafında sizi yönlendirecek kişi biz değiliz.
Kaçırılmaması gereken nokta şu: ABD’de vergi çıkmaması, hiçbir yerde vergi çıkmadığı anlamına gelmiyor. Genelde tam tersini gösteriyor. Kazanç bir yerde vergilenir; ABD’de vergilenmiyorsa büyük ihtimalle ikamet ettiğiniz yerde vergilenir.
Çifte vergilendirme anlaşması ne yapıyor?
Türkiye ile ABD arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması var. Anlaşmalar genel olarak iki şey yapar: aynı kazancın iki kez tam vergilendirilmesini engeller ve bir ülkenin ticari kazancı vergileyebilmesi için orada işyeri (permanent establishment) bulunmasını arar.
Pratikte bu, ECI sorusunun yanına ikinci bir soru ekler: ABD’de anlaşma anlamında bir işyeriniz oluşuyor mu? Depo, ofis, bağımlı acente gibi unsurlar burada da karşınıza çıkar. Anlaşma hükümlerinin somut olayınıza nasıl uygulanacağı vergi uzmanlığı gerektirir; bu sayfa o değerlendirmenin yerini tutmaz.
Beyan vermek ile vergi ödemek aynı şey değil
En çok pahalıya patlayan karışıklık bu. ABD’de ödenecek verginiz sıfır olsa bile beyan yükümlülüğünüz devam eder.
Yabancı ortaklı tek üyeli bir LLC, cirosu sıfır olsa bile her yıl pro forma 1120 ile birlikte Form 5472 verir ve cezası 25.000 dolardan başlar. Bu bir vergi değil, bilgi beyanıdır. “Vergi ödemiyorum” diye beyanı atlamak, cezayı doğuran tam olarak bu düşüncedir. Ayrıntısı Form 5472 yazımızda.
Sırayla ne yapmalı
- ECI durumunuzu belirleyin. ABD’de ticari faaliyetiniz var mı? Bu, hem oranı hem beyan türünü belirler.
- Mevcut beyanlarınızı düzeltin. 5472 ve eyalet yıllık raporu, vergi çıkmasa da yürür. Optimizasyondan önce bu gelir.
- Türkiye tarafını mali müşavirinizle netleştirin. Yerleşiklik durumunuz, beyan zamanı ve anlaşma hükümleri orada değerlendirilir.
- Kayıtlarınızı ikisine birden yetecek şekilde tutun. İki ülkeye ayrı ayrı defter tutmak zorunda kalmamanın yolu, baştan düzgün tutmaktır.
Kısa özet
ABD tarafında belirleyici olan ECI’dır. ECI yoksa ABD gelir vergisi çıkmaz ama beyan yükümlülüğü durur. FBA satıyorsanız ECI konusu tartışmalıdır, varsayım yapmayın. Türkiye’de yerleşikseniz bu kazanç sizin dünya çapındaki gelirinizin parçasıdır ve Türk mali müşavirinizin konusudur.
Bu sayfa kuralların genel işleyişini anlatır, sizin durumunuza dair vergi tavsiyesi değildir. ECI ve anlaşma değerlendirmesi operasyonunuzun ayrıntısına göre değişir; pozisyonunuzu rakamlarınıza bakan biriyle belirleyin.
ABD tarafında nerede durduğunuzu netleştirelim
Yabancı ortaklı ABD şirketleriyle her hafta çalışıyoruz ve ECI sorusu neredeyse hepsinde çıkıyor. İşinizin gerçekte nasıl yürüdüğüne bakıp ABD tarafındaki durumunuzu söylememizi isterseniz, kurulumunuzu bize yazın.
Sıkça sorulan sorular
ABD’de LLC kurarsam vergi ödemez miyim?
Şart cümlesi olmadan doğru değil. ABD’de ticari faaliyetiniz (ECI) yoksa ve ABD kaynaklı geliriniz yoksa ABD gelir vergisi çıkmaz. Ama beyan yükümlülüğünüz devam eder ve Türkiye’de yerleşikseniz kazanç orada dünya geliriniz kapsamında değerlendirilir.
ECI ne demek?
Effectively connected income, yani ABD’deki bir ticari faaliyetle fiilen bağlantılı gelir. ECI olan gelir net kâr üzerinden kademeli oranla vergilenir. ECI olmayan ABD kaynaklı gelir, temettü gibi, brüt tutarın yüzde 30’u kaynakta kesilerek vergilenir.
Amazon FBA ile satış yapıyorum, ECI oluşuyor mu?
Tartışmalı. Stoğunuz ABD depolarında duruyor ve mülkiyet ABD’de el değiştiriyor; birçok uygulamacı bunu ECI sayıyor. Karşı görüş Amazon’un bağımsız acente olduğu yönünde. Konuyu kapatan bir düzenleme yok, bu yüzden varsayım yapmadan bir uzmana danışın.
ABD’de vergi çıkmıyorsa Türkiye’ye beyan eder miyim?
Türkiye’de tam mükellef iseniz Türkiye sizi dünya çapındaki kazancınız üzerinden vergilendirir; ABD şirketinden gelen kazanç da buna dahildir. Sınıflandırma ve beyan zamanı Türk mevzuatına göre belirlenir, bu konuda Türk mali müşavirinizle çalışın.
Çifte vergilendirme anlaşması beni korur mu?
Türkiye ile ABD arasında anlaşma var ve genel olarak aynı kazancın iki kez tam vergilendirilmesini engeller. Anlaşma ayrıca ticari kazancın vergilenmesi için o ülkede işyeri bulunmasını arar. Hükümlerin sizin durumunuza nasıl uygulanacağı uzmanlık gerektirir.
Vergi ödemiyorsam beyan vermeme gerek var mı?
Var. Beyan ile vergi aynı şey değil. Yabancı ortaklı tek üyeli LLC, cirosu sıfır olsa bile her yıl pro forma 1120 ile Form 5472 verir ve ceza 25.000 dolardan başlar. Cezaların büyük kısmı “vergim yok” düşüncesiyle beyanın atlanmasından doğuyor.
Kaynaklar: IRS effectively connected income ve “engaged in a trade or business in the United States” yönergeleri; Türkiye Cumhuriyeti ile ABD arasındaki çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması; IRS Form 5472 yönergeleri. 27 Temmuz 2026 itibarıyla günceldir. Pazaryeri stoğunun ECI açısından değerlendirilmesi tartışmalıdır ve konuyu kapatan bir düzenleme yoktur; kendi durumunuzu bir uzmanla doğrulayın.