ABD’de şirket kurmayı anlatan Türkçe içerik çok. Kurulduktan sonra ne olduğunu anlatan neredeyse yok. Bu boşluğun en pahalı kısmı da burada: yabancı ortaklı tek üyeli bir LLC, cirosu sıfır olsa bile her yıl bir bilgi beyanı vermek zorunda ve vermezse ceza 25.000 dolardan başlıyor.
Önce şu yanlışı düzeltelim
Size büyük ihtimalle şu söylendi ve doğru söylendi: tek üyeli LLC “disregarded entity” sayılır, yani vergi açısından yok hükmündedir, kurumlar vergisi beyannamesi vermez. İnsanlar cümlenin burasında dinlemeyi bırakıyor.
Devamı şu: bu yapı, yalnızca Form 5472 amacıyla bir ABD şirketi gibi muamele görür. Yani gelir vergisi beyanı vermezsiniz ama bilgi beyanı verirsiniz. Üstelik bu beyanın tetikleyicisi gelir değildir, ilişkili tarafla yapılan işlemlerdir.
Kimler vermek zorunda?
Kural, en az yüzde 25’i yabancı kişiye ait ABD şirketlerini kapsıyor. Tipik Türk kurucunun kurulumu bu eşiği fazlasıyla aşıyor:
- ABD’de yerleşik değilsiniz (vatandaş ya da yerleşik değilsiniz), ve
- ABD’de kurulmuş tek üyeli bir LLC’nin yüzde 100 sahibisiniz, ve
- Bu LLC kurumlar vergisi mükellefiyeti seçmemiş.
Bu üçü sizde varsa, LLC’niz yabancı ortaklı bir “disregarded entity”dir ve Form 5472 yükümlülüğü doğar.
“Hiç para kazanmadım, yine de verecek miyim?”
Evet. Bu yazının en çok sorulan sorusu ve cevabı insanları şaşırtıyor.
Beyanı tetikleyen şey kâr değil, ilişkili tarafla yapılan bildirime tabi işlemlerdir. Şirketi kurup fonladıysanız, bu işlem zaten gerçekleşmiştir. Örnekler:
- Şirketin ABD banka hesabını açmak için kendi hesabınızdan para gönderdiniz.
- Eyalet kuruluş harcını ya da kayıtlı temsilci ücretini kendi kartınızdan ödediniz.
- Şirketten kendinize para çektiniz.
- Şirkete borç verdiniz ya da şirketten borç aldınız.
Sermaye koyma ve kâr dağıtımı da bildirime tabidir. Yani tek faaliyeti kurucusundan ilk parayı almak olan yepyeni bir LLC bile kapsam içindedir. Sıfır ciro, sıfır satış, yine de beyan.
Ceza nasıl işliyor
Başlangıç cezası 25.000 dolar. Ve tek seferlik bir rakam değil: geç vermek için ayrı, esaslı biçimde eksik vermek için ayrı uygulanabiliyor. IRS bildirim gönderdikten sonra düzeltilmezse ek cezalar işlemeye devam ediyor.
Burada acı olan şu: ceza gelir üzerinden hesaplanmıyor. Hiç satış yapmamış, hesabında 500 dolar olan bir LLC de aynı 25.000 dolarlık cezayla karşılaşabiliyor. Vergi cezası gibi düşünmeyin; beyan vermeme cezası bu.
Nasıl veriliyor
Form 5472 tek başına gönderilmez. Boş bir pro forma Form 1120’ye iliştirilir.
Pro forma demek, 1120’nin yalnızca üst kısmının doldurulması demek: şirketin adı, adresi, EIN’i. Gelir tablosu, vergi hesabı, kurumsal beyanın imza sayfaları yok. 1120 burada sadece 5472’nin üzerine bineceği bir taşıyıcı.
Gönderim posta ya da faks ile Ogden, Utah adresine yapılır ve EIN’siz gönderilemez. EIN’iniz yoksa önce onu almanız gerekir; SSN’i olmayan bir kurucu için bu haftalar sürebilir, dolayısıyla son tarihe yakın başlamak riskli.
Son tarih ve uzatma
Takvim yılı kullanan bir şirket için son tarih 15 Nisan. Form 7004 ile altı ay uzatma alınabiliyor, bu da 15 Ekim’e taşıyor. Uzatmanın kendisi de son tarihten önce verilmiş olmalı.
Pratik tavsiye: uzatmayı rutin olarak alın. Maliyeti yok ve EIN ya da defterler gecikirse elinizde altı ay daha olur.
Kayıt tutma yükümlülüğü
Az bilinen bir madde daha var: 5472 kapsamındaki şirketin, beyanda bildirdiği işlemleri destekleyen kalıcı kayıtları tutması gerekiyor. Banka ekstreleri, sözleşmeler, transferlerin dökümü.
Bu egzotik bir şey değil, düzgün tutulmuş bir muhasebe dosyası zaten karşılıyor. Sorun yaşayanlar, kayıt tutmadığı için beyanda ne yazdığını sonradan ispatlayamayanlar oluyor.
Birinci yıl kontrol listesi
- LLC kuruldu, eyaletten damgalı belgeler geldi.
- EIN alındı. SSN yoksa kağıt yolla, süreye bakarak.
- Kurucu ile şirket arasındaki her para hareketi kaydedildi.
- 15 Nisan’dan önce Form 7004 ile uzatma alındı.
- Pro forma 1120 + Form 5472 hazırlandı ve Ogden’a gönderildi.
- Eyalet yıllık raporu ve varsa franchise vergisi ayrıca takip edildi. Bunlar 5472’den bağımsızdır.
Kısa özet
Türkiye’den kurduğunuz tek üyeli ABD LLC’si, hiç geliri olmasa bile her yıl pro forma 1120 ile birlikte Form 5472 verir. Tetikleyici gelir değil, sizinle şirket arasındaki para hareketidir; şirketi kurup fonladıysanız bu zaten olmuştur. Ceza 25.000 dolardan başlar ve cironuzdan bağımsızdır.
Bu sayfa kuralların genel işleyişini anlatır, sizin durumunuza dair tavsiye değildir. Rakamlar ve tarihler değişebilir; harekete geçmeden önce irs.gov üzerinden doğrulayın veya bir uzmana danışın.
Beyanın verilip verilmediğinden emin değil misiniz?
Yabancı ortaklı ABD şirketleri için 5472’yi, eyalet raporunu ve varsa federal beyanı biz takip ediyoruz. Şirketinizin neyi borçlu olduğunu birinin bakmasını isterseniz, kurulumunuzu bize yazın.
Sıkça sorulan sorular
Hiç geliri olmayan LLC Form 5472 verir mi?
Evet. Beyanı tetikleyen şey gelir değil, ilişkili tarafla yapılan bildirime tabi işlemlerdir. Şirketin banka hesabını kendi paranızla açtıysanız veya harçları kendi kartınızdan ödediyseniz bu işlem gerçekleşmiştir. Sıfır cirolu yeni bir LLC de beyan verir.
Form 5472 vermezsem ne olur?
Başlangıç cezası 25.000 dolardır ve geç verme ile esaslı biçimde eksik verme için ayrı ayrı uygulanabilir. IRS bildiriminden sonra düzeltilmezse ek cezalar işler. Ceza gelir üzerinden hesaplanmadığı için hiç satış yapmamış bir şirket de aynı rakamla karşılaşabilir.
Form 5472 tek başına gönderilebilir mi?
Hayır. Boş bir pro forma Form 1120’ye iliştirilerek gönderilir. Pro forma, 1120’nin yalnızca şirket adı, adres ve EIN kısmının doldurulması demektir; gelir tablosu ve vergi hesabı yer almaz. Gönderim Ogden, Utah adresine posta veya faksla yapılır.
Son tarih ne zaman, uzatma alınabilir mi?
Takvim yılı kullanan şirketler için 15 Nisan. Form 7004 ile altı ay uzatma alınabilir ve tarih 15 Ekim’e taşınır. Uzatma başvurusunun kendisi de son tarihten önce yapılmış olmalıdır. Uzatmayı rutin olarak almak, EIN veya defterler gecikirse alan açar.
EIN’im yok, 5472’yi yine de verebilir miyim?
Hayır. Beyan EIN olmadan gönderilemez. SSN’i olmayan bir kurucu için EIN başvurusu kağıt yolla ilerler ve haftalar sürebilir, bu yüzden EIN sürecini şirket kurulur kurulmaz başlatmak gerekir.
Eyalet yıllık raporu ile 5472 aynı şey mi?
Hayır, tamamen ayrıdır. Form 5472 federal bir bilgi beyanıdır. Eyalet yıllık raporu ve franchise vergisi ise şirketi kurduğunuz eyalete karşı yükümlülüktür ve kendi takvimi, kendi cezaları vardır. İkisi de ayrı ayrı takip edilmelidir.
Kaynaklar: IRS Form 5472 ve Instructions for Form 5472; yabancı ortaklı disregarded entity’ler için 26 CFR 1.6038A düzenlemeleri; Form 7004 uzatma yönergesi. 27 Temmuz 2026 itibarıyla günceldir. IRS tutar, adres ve tarihleri değişebilir; beyan öncesi irs.gov üzerinden doğrulayın.