Türkiye’de oturuyorsunuz, ABD’de tek üyeli bir LLC’niz var. Kuruluş aşaması bitti, şimdi her yıl tekrar eden kısım başlıyor. Bu yazı o yılın takvimidir: eyalete ne zaman ne ödenir, IRS’e hangi beyan hangi tarihte gider, hangi yıllarda 1040-NR gündeme gelir, BOI raporu artık ne durumda ve dosyanızda hangi IRS mektupları durmalı. Tarihler ve tutarlar yalnızca irs.gov, fincen.gov ve eyalet sitelerinden alındı; kaynağı olmayan rakam yazılmadı.
Önce çerçeve: iki ayrı muhatap, iki ayrı takvim
Bir ABD LLC’sinin yıl içinde iki muhatabı var. Birincisi şirketi kurduğunuz eyalet: yıllık rapor ya da yıllık vergi, kayıtlı temsilci. İkincisi federal taraf, yani IRS: Form 5472 ile pro forma 1120, gerekiyorsa 1040-NR, EIN kayıtlarındaki değişikliklerin bildirimi. İkisi birbirinden bağımsız işler; eyalet vergisini ödemiş olmak IRS beyanını kapatmaz, IRS beyanı vermiş olmak eyalet raporunu kapatmaz. Takvimi bu iki sütun halinde tutun.
Eyalet: yıllık rapor ve yıllık vergi
Bu kalem eyaletten eyalete değişir. Bazı eyaletler yıllık rapor ister, bazıları rapor istemeden sabit bir vergi alır, tarihler de ya sabit bir gün ya da şirketin kuruluş ay dönümüne bağlıdır. Türk kurucuların en sık seçtiği iki eyalet için eyalet sitelerinde yazan kurallar şöyle.
Delaware
Delaware Division of Corporations’ın LLC vergi sayfası, Delaware’de kurulmuş ya da kayıtlı tüm LLC’lerin yıllık 400 dolar vergi ödediğini, yıllık rapor verme zorunluluğu olmadığını ve önceki yılın vergisinin en geç 1 Haziran’da ödenmesi gerektiğini belirtiyor. Ödenmezse aynı sayfaya göre 200 dolar ceza ve vergi ile ceza üzerinden aylık yüzde 1,5 faiz işliyor. Vergi, şirket yıl içinde herhangi bir gün eyalet kayıtlarında aktif göründüyse tahakkuk ediyor; oran hesabı yok.
Wyoming
Wyoming Secretary of State’in işletme SSS sayfasına göre yıllık raporun tarihi şirketin kuruluş ayına bağlı: rapor, kuruluşun yıl dönümü ayının ilk günü verilir. Raporla birlikte ödenen lisans vergisi, Wyoming içinde bulunan varlıkların binde 0,2’si ile 60 dolardan hangisi yüksekse odur. Tarih geçerse şirket takip eden ayın ikinci günü gecikmiş sayılıyor ve tarihten itibaren 60 gün içinde rapor verilmezse idari olarak feshediliyor.
Başka bir eyalette kurduysanız, o eyaletin Secretary of State sitesinde “annual report” ya da “franchise tax” sayfasına bakın ve tarihi takvime o siteden yazın. İkinci el kaynaklardan alınan tarihler bu alanda sık sık eski çıkıyor; Delaware’in LLC vergisi bile yakın zamanda değişti, bu yüzden yukarıdaki rakamı da yazının tarihine göre okuyun.
Federal: Form 5472 ve pro forma 1120
Yabancı bir kişinin sahip olduğu tek üyeli ABD LLC’si, IRS’in Form 5472 yönergesine göre her yıl bir pro forma Form 1120’ye iliştirilmiş Form 5472 verir. Yönerge son tarihi doğrudan 1120’nin son tarihine bağlıyor: 5472, “iliştirildiği Form 1120’nin (uzatmalar dahil) son tarihine kadar” verilir. Form 1120 yönergesi ise bir şirketin beyannamesini vergi yılının bitiminden sonraki dördüncü ayın 15’inde verdiğini yazıyor. Takvim yılı kullanan bir LLC için bu 15 Nisan demek.
Hangi vergi yılı? 5472 yönergesi, yabancı sahipli LLC’nin sahibinin ABD vergi yılını kullandığını, sahibin ABD’de bir vergi yılı yoksa takvim yılını kullandığını söylüyor. Türkiye’de oturan ve ABD’de başka bir beyanı olmayan bir kurucu için bu takvim yılıdır.
Uzatma. Aynı yönergeye göre Form 7004 ile uzatma alınabiliyor; 7004’ün normal son tarihe kadar, yani 15 Nisan’dan önce verilmesi gerekiyor. Yönerge 7004’te Form 1120 kodunun seçilmesini, formun üstüne “Foreign-owned U.S. DE” yazılmasını ve formun 7004 yönergesindeki genel adrese değil, 5472 için kullanılan Ogden faks numarasına ya da adresine gönderilmesini istiyor. Form 7004 yönergesi uzatma süresini genel olarak altı ay veriyor; takvim yılı için bu 15 Ekim demek.
Ceza. Yönergede yazılı tutar 25.000 dolar. IRS bildiriminden sonra 90 günü aşan her 30 günlük dönem (ya da o dönemin bir kısmı) için ilişkili taraf başına 25.000 dolar daha ekleniyor. Esaslı biçimde eksik bir form, hiç verilmemiş sayılıyor. Ayrıntılar için Form 5472 yazımıza bakın.
Nasıl gönderilir. Yönerge yabancı sahipli LLC’nin elektronik gönderim yapamayacağını açıkça yazıyor. Paket, 300 DPI ya da üstü çözünürlükle 855-887-7737 numarasına fakslanır ya da Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201 adresine postalanır. Pro forma 1120’de yalnızca şirketin adı, adresi ve ilk sayfadaki B ve E kalemleri doldurulur; B kalemi EIN olduğu için beyan EIN’siz gönderilemez.
1040-NR ne zaman gündeme gelir
Takvimde en dikkatli yazılması gereken kalem bu. Tek üyeli LLC vergi açısından sahibinden ayrı görülmediği için şirketin kendi gelir vergisi beyannamesi yok; soru, sahip olarak sizin 1040-NR verip vermeyeceğiniz.
IRS’in Form 1040-NR yönergesi, yıl içinde ABD’de bir ticari faaliyette bulunan (“engaged in a trade or business in the United States”) yerleşik olmayan yabancının beyan vermesi gerektiğini yazıyor; üstelik o faaliyetten gelir olmasa, ABD kaynaklı gelir olmasa ya da gelir anlaşma gereği vergiden muaf olsa bile. ABD’de ticari faaliyet ve ona bağlı gelir (effectively connected income, ECI) kavramının nerede başladığı ise olgulara bağlı bir değerlendirme; IRS’in ECI sayfası tanımı verir ama sizin durumunuzda cevabı vermez. Bu tartışmayı kazancın nerede vergilendiği yazısında ve Amazon FBA özelinde FBA satıcısı yazısında ele aldık.
Takvim açısından bilinmesi gereken, 1040-NR yönergesinin iki tarih vermesi: ABD’de gelir vergisi stopajına tabi ücret alan bir çalışansanız vergi yılının bitiminden sonraki dördüncü ayın 15’i, yani takvim yılı için 15 Nisan; ücret geliri yoksa altıncı ayın 15’i, yani 15 Haziran. LLC üzerinden ticaret yapan ve ABD’de maaş almayan bir Türk kurucu için geçerli tarih ikincisi. Beyanın gerekli olup olmadığına yıl kapanmadan karar verin; gerekiyorsa 5472 paketiyle aynı dönemde hazırlanır.
BOI raporu: 2026 itibarıyla durum
2024’te ABD’de kurulan hemen her küçük şirketin FinCEN’e “beneficial ownership information” raporu vermesi isteniyordu. FinCEN 26 Mart 2025’te yayımladığı geçici nihai kuralla ABD şirketlerini bu yükümlülükten çıkardı; 11 Ağustos 2026’da yayımladığı ve 14 Ağustos 2026’da yürürlüğe giren nihai kuralla da bunu kalıcı hale getirdi. FinCEN’in BOI sayfasındaki uyarı, ABD şirketlerinin BOI raporundan muaf olduğunu ve artık rapor vermelerinin gerekmediğini yazıyor.
Bunun anlamı şu: Wyoming, Delaware ya da başka bir eyalette kurulmuş LLC, sahibi Türkiye’de oturuyor olsa da bir ABD şirketidir ve BOI raporu vermez. Rapor yükümlülüğü yalnızca yabancı bir ülkenin hukukuna göre kurulup sonradan bir ABD eyaletine kayıt yaptırmış şirketlerde kaldı; örneğin Texas’ta yabancı şirket olarak tescil edilmiş bir Türk anonim şirketi. Bu kalemi takvimden çıkarabilirsiniz. Bu iş için hâlâ ücret isteyen bir sağlayıcı varsa bilin ki ABD’de kurulmuş şirket için yapılacak bir bildirim yok. İngilizce ayrıntı için BOI yazımıza bakın.
Kayıtlı temsilci yenilemesi
Her eyalet, LLC’nin o eyalette adresi ve resmi tebligatı alacak bir kayıtlı temsilcisi olmasını şart koşuyor. Temsilci çoğu zaman yıllık ücretle çalışan bir şirket ve sözleşme yenilenmezse temsilci eyalete istifa bildiriyor. Temsilcisiz kalan şirket eyaletten gelen bildirimleri, dolayısıyla yıllık rapor hatırlatmalarını ve dava tebligatlarını almaz. Temsilci ücretinin vade tarihini eyalet raporunun yanına yazın; ikisi çoğu zaman aynı aya denk gelir ama aynı şey değildir.
Dosyada durması gereken IRS mektupları
Yıl içinde IRS ile yazışmanız üç belge etrafında döner.
- CP 575. EIN verildiğinde gelen bildirim. IRS’in CP 575 sayfası bu belgenin kalıcı kayıtlarda saklanmasını istiyor ve orijinalinin yeniden düzenlenemeyeceğini yazıyor. Banka, ödeme kuruluşu ve pazar yerleri EIN doğrulaması için bunu ister.
- Letter 147C. CP 575 kaybolduysa IRS’in yerine verdiği EIN teyit mektubu. Telefonla istenir; süreç ve numaralar 147C yazısında.
- Form 8822-B. Şirketin adresi ya da IRS kayıtlarındaki sorumlu kişisi değiştiğinde verilir. IRS’in sorumlu kişi sayfası değişikliğin 60 gün içinde bildirilmesini istiyor. Kayıtlı temsilci ya da adres değiştirdiğiniz yıl bu formu da takvime ekleyin.
Bunların yanında her yıl 5472 paketinin faks iletim raporu ya da posta alındısı ile 7004 onayı aynı klasöre girer. Bir ceza bildirimi yanlışlıkla gelirse elinizdeki tek kanıt bunlardır.
Yılın takvimi, tek tabloda
| Tarih | Kalem | Kaynak |
|---|---|---|
| 15 Nisan’a kadar | Pro forma 1120 + Form 5472 Ogden’a faks ya da posta; ya da aynı kanaldan Form 7004 | IRS 5472 ve 1120 yönergesi |
| 15 Nisan / 15 Haziran | Gerekiyorsa 1040-NR (ücret geliri varsa Nisan, yoksa Haziran) | IRS 1040-NR yönergesi |
| 1 Haziran’a kadar | Delaware LLC yıllık vergisi, 400 dolar | corp.delaware.gov |
| Kuruluş ayının 1’i | Wyoming yıllık raporu ve lisans vergisi, en az 60 dolar | sos.wyo.gov |
| 15 Ekim’e kadar | 7004 alındıysa 5472 paketinin uzatılmış son tarihi | IRS 5472 ve 7004 yönergesi |
| Sözleşme tarihi | Kayıtlı temsilci yenilemesi | Temsilci sözleşmesi |
| Değişiklikten sonra 60 gün | Adres ya da sorumlu kişi değiştiyse Form 8822-B | irs.gov |
| Tarih yok | BOI raporu: ABD’de kurulmuş LLC muaf | fincen.gov/boi |
Hafta sonuna ya da resmi tatile denk gelen tarihler IRS kuralına göre bir sonraki iş gününe kayar. Tarihler ve tutarlar değişir; bu sayfa 26 Ağustos 2026 itibarıyla kaynaklarda yazanı aktarır, harekete geçmeden önce irs.gov ve eyalet sitesinden doğrulayın.
Takvimi bizim tutmamızı ister misiniz?
Yabancı ortaklı ABD şirketleri için 7004’ü, 5472 paketini, eyalet raporunu ve kayıtlı temsilciyi biz takip ediyor, onayları arşivliyoruz. Kurulumunuzu yazın, hangi kalemlerin sizde olduğunu çıkaralım.
Sıkça sorulan sorular
Hiç satış yapmadım, yine de 15 Nisan’da beyan var mı?
Form 5472 için evet. Beyanı tetikleyen şey gelir değil, sizinle şirket arasındaki para hareketi; şirketi fonladıysanız bu hareket gerçekleşmiş demektir. 1040-NR ise ABD’de ticari faaliyet olup olmadığına bağlıdır ve ayrı değerlendirilir.
Delaware’de yıllık rapor da veriyor muyum?
Hayır. Delaware Division of Corporations, LLC’ler için yıllık rapor zorunluluğu olmadığını, yalnızca 1 Haziran’a kadar 400 dolar yıllık vergi ödendiğini yazıyor.
BOI raporunu 2024’te verdim, güncellemem gerekir mi?
Hayır. FinCEN’in 2026 nihai kuralına göre ABD’de kurulmuş şirket artık raporlama şirketi değildir; güncelleme yükümlülüğü yoktur ve geri çekme formu da yoktur.
Form 7004’ü nereye gönderiyorum?
IRS 5472 yönergesi, yabancı sahipli LLC’nin 7004’ü 7004 yönergesindeki genel adrese değil, 5472 paketiyle aynı Ogden faks numarasına ya da adresine, 15 Nisan’dan önce göndermesini istiyor.
1040-NR için hangi tarih benim için geçerli?
IRS 1040-NR yönergesine göre ABD’de stopaja tabi ücret almayanlar için vergi yılının bitiminden sonraki altıncı ayın 15’i, takvim yılında 15 Haziran. Beyanın gerekip gerekmediği ise ECI değerlendirmesine bağlıdır.
Kaynaklar: IRS, Instructions for Form 5472; IRS, Instructions for Form 1120; IRS, Instructions for Form 7004; IRS, Instructions for Form 1040-NR; IRS, Understanding your CP575 notice; IRS, Responsible parties and nominees; FinCEN, Beneficial Ownership Information Reporting; Delaware Division of Corporations, LLC/LP/GP Franchise Tax Instructions; Wyoming Secretary of State, Business FAQ. 26 Ağustos 2026 itibarıyla günceldir.